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塔城地区企业企业所得税优惠

2022-04-14 12:00

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塔城地区企业企业所得税优惠
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案例:A公司2016年投资B公司100万元取得100%股权,2018年末B公司盈余积累20万元,A公司于2019年1月份转让B公司股权,转让收入为180万元,请问A公司应确认股权转让所得?
简单粗暴处理:股权转让所得=180万元收入-100万元成本=80万元,完全正确!!!可是作为A公司可能会不甘心,因为转让收入中包含B公司盈余积累20万元,这20万元是税后所得,如果在股权转让之前进行分配,A公司属于取得符合条件的居民企业之间的股息红利,享受免税待遇,难道在转让环节不予以考虑免税吗?国税函【2010】79号文件:转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
方法一:先分配,后转让。B公司先以20万元盈余积累分配股息,A公司取得20万元免税收入,然后A公司再转让股权,交易价格定为160万元,股权转让所得=160万元-100万元=60万元。这样A公司通过两笔收入共取得180万元,却仅确认股权转让所得60万元,达到了利用塔城地区税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的效果。这种方法是建立在B公司现金流充裕,能够以现金分配股息,如果B公司没有能力分配现金股利呢?
方法二:B公司以盈余公积20万元转增股本,A公司因此取得20万元红利(即股票股利),属于符合条件的居民企业之间的股息红利收入,享受免税待遇;同时增加股权计税基础20万元,正所谓免税收入对应的成本费用允许扣除。这样股权转让时,股权转让收入为180万元,股权转让成本为100万元+20万元,所以股权转让所得为60万元。
如果企业所转让的股权是正常情况下一次性取得的,如甲公司转让其以银行存款400万元投资乙公司的40%股权,那么计算股权转让所得时可扣除的股权转让成本即为400万元。股权转让成本的风险主要体现在以下特殊情况:塔城地区企业企业所得税优惠
情况一:甲公司2016年投资乙公司500万元,取得该公司40%股权,如果2017年乙公司以股本溢价形成的资本公积转增股本200万元,2019年12月份,甲公司将其对乙公司的股权全部转让,取得转让收入800万元,请问甲公司计算股权转让所得时允许扣除的金额?500万元?还是500万元+200万元*40%=580万元?
这种情况下,允许扣除的金额应为500万元。为什么因为股本溢价形成的资本公积不属于被投资企业税后所得,而属于投资者的投资成本,因此国税函【2010】79号明确:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
对于企业多次取得同一被投资企业股权,部分转让时如何确定转让成本的问题,目前,从总局层面没有明确文件规定,实际工作中,多数企业按照加权平均法计算股权转让成本的做法,也为税务机关默许。股权转让成本方法一经确定,一年内最好不要改变,否则可能会被税务机关认为利用不同方法,随意调整应纳税所得额。
情况三:甲公司2016年以其房产(扣除折旧后的计税基础为800万元,经评估公允价格为1000万元)对乙公司投资取得该公司40%股权,甲公司选择适用递延纳税政策,即分5年确认房产转让所得,每年确认40万元。2019年1月份甲公司转让对乙公司的全部股权取得转让收入1500万元,应如何确定股权转让成本?
依照财税【2014】116号文件规定,甲公司应于2019年将尚未确认的房产转让所得调增当年应纳税所得额【(1000-800)÷5】*2=80万元,同时确认股权转让成本(800万元+40万元+40万元+40万元)+80万元=1000万元。
千万不要只将尚未确认的所得调增应纳税所得额,不调整股权计税基础,否则会造成多缴税款。
按照财税【2016】101号文件规定,甲公司在投资当年可选择暂不对专利技术转让所得700万元(1200万元-500万元)缴税,但股权转让时扣除的股权转让成本应为500万元,而不是1200万元。
依照总局公告2016年第62号规定,企业适用递延纳税政策的,应在投资完成后首次预缴申报时,将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。

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