塔城地区2023小规模企业增值税优惠政策

2023-01-23 10:24

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全面推开营改增已经近3个月了，随着相关政策的不断完善，土地增值税清算日渐成为税务关注的焦点。而营改增后土地增值税如何缴纳，也同样成为纳税人关注的主要问题。本文将土地增值税清算中热点的几个问题做一整理，希望帮助到广大纳税人。
1、收入是否包含增值税？财税［2016］43号规定，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
税总函［2016］309号规定，纳税人预缴土地增值税，以及进行土地增值税清算时取得的货币收入、实物收入、其他收入以及视同销售收入，均为不含增值税收入。
结论：土地增值税无论预缴还是清算，计税依据均不包含增值税。
2、土地增值税清算时扣除项目是否包含增值税？
3、与转入房地产有关的税金包含增值税吗？
税总函［2016］309号规定，从事房地产开发的纳税人在土地增值税清算时，转让房地产有关的税金，按照纳税人转让房地产时实际缴纳的税金数额（不包含增值税）填写。
4、土地增值税预征率
营改增后，在税务总局未作进一步明确前，土地增值税预征率按照各地税务局原规定执行。
5、土地增值税清算方法
营改增后，在税务总局未作进一步明确前，土地增值税清算方法未发生变化，仍按照各地税务局原规定执行。
税总函［2016］309号规定，土地增值税预缴时， “房产类型子目”是主管税务机关规定的预征率类型，每一个子目唯一对应一个房产类型。土地增值税预征时房产类型分三类：普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产；土地增值税清算时，按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产分别清算。
结论：房地产开发企业土地增值税预征和清算分三类进行：普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产。
1、对应应收未收利息部分，增值税是否也应该要按对应的规则处理，这个不确定，估计要和企业所得税一致；
根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号，以下简称财税6号公告）和《财政部？商务部？税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（2019年第91号，以下简称91号公告）的规定，延长研发机构采购国产设备全额退还增值税政策的执行期限至2023年12月31日。为便于研发机构办理国产设备退税，我们修订发布了《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》（以下简称《办法》）。现解读如下：