企业如何进行增值税纳税筹划

2021-01-06 09:53

企业要想做纳税筹划,首先要知道什么是纳税筹划?它是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。他具有五方面的特性:合法性、筹划性(预算性)、收益性、综合性、可操作性。其最终目的是减少涉税风险,降低税负。
?纳税筹划的总体思路:
1、利用税收优惠政策:直接或创造条件利用;
2、纳税期的推迟。延迟纳税,是利用资金的时间价值进行的筹划。现在的1万元肯定不等于1年后得一万元,企业现在缴税1万元,不如等到一年后才缴税1万元,等于利用了税收的信任度;
3、利用转让定价:是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
4、利用税法漏洞:是利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法,
纳税筹划风险控制
纳税筹划可能会出现下面风险:
1、纳税人在筹划时因错误选择税收政策;
2、纳税人自身财税基础薄弱,错误理解纳税筹划。
对此,这里给出的方案是:企业充分了解税法,关注税法变化;对筹划方案进行详尽的可行性分析;夯实财务核算基础。
下面我们先举例说说增值税的筹划,以这些案例带来其他税种的筹划思路。
1、纳税人身份选择的选择 小规模纳税人和一般纳税人的判定标准:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。这里一定要特别注意的是连续12个月,而不是一个会计年度。小规模纳税人与一般纳税人的相互转换。?思路:年应税销售额的分拆。1)当毛利率为17.65%时,一般纳税人与小规模纳税人的税负相同;当毛利率大于17.65%时,一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人的税负;当毛利率小于17.65%时,一般纳税人的增值税税负会轻于小规模纳税人的税负。如:K公司的A企业 2015年销售额75万元,购进的服装价值65万元。(上述价格均不含税)A企业位小规模纳税人的话,2015年应纳税额=75万×3%=2.25(万元)如果,A企业一般纳税人的话,那么2015年应纳税额=75万×17%—65万×17%=1.7(万元)这样的话A企业选择一般纳税人的话,就会少缴增值税0.55万元。K公司的A企业 2015年销售额75万元,购进的服装价值60万元。(上述价格均不含税)A企业一般纳税人的话,那么2014年应纳税额=75×17%—60×17%=2.55(万元)如果,A企业小规模纳税人的话,就会少缴增值税0.3万元A企业选择一般纳税人和小规模纳税人的分析(75-65)/75=13.33%(75-60)/75=20%可得出,按毛利率为17.65%,作为选择一般和小规模的标准。2)当可抵扣进项税额占销项税额比例为82.35%时,一般纳税人与小规模纳税人的税负相同;当可抵扣进项税额占销项税额比例大于82.35%时,一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人的税负;当可抵扣进项税额占销项税额比例小于82.35%时,一般纳税人的税负会重于小规模纳税人的税负。从上例,得出:(65*0.17)/75*0.17=86.67%(60*0.17)/75*0.17=80%可得出,按进项占销项比的82.35%,也作为选择一般和小规模的标准。
增值税混合销售行为的筹划一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。但是纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额。
1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。
增值税特殊销售的纳税筹划
1、折扣销售,是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购买数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠。思路:看销售额与折扣额是否在同—张发票上注明。如果销售额和折扣额在同—张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
2、以旧换新销售,是指纳税人在销售过程中,折价收回同类旧货物,并以折价款部分冲减货物价款的—种销售方式。思路:采取以旧换新方式销售货物的纳税人,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得冲减旧货物的收购价格。
3、销售返利,是商家在促销时规定凡消费者购买超过—定金额的商品,会按一定比例返现金。思路:返还的现金不能冲减销售额,必须按商品正常售价计算增值税。
4、买赠方式,是纳税人在销售货物的同时附送其他货物。
思路:企业以买—赠—等方式组合销售本企业商品的,赠送的商品在增值税上属于视同销售,应计算增值税。
5、区分租金和押金,延迟缴税
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